住まいを買うときには、印紙税、消費税、登録免許税、不動産取得税などの税金がかかります。
印紙税とは、住宅の売買契約書や住宅ローンの契約書などを交わすときに、契約書にかかる税金です。契約書に記載された金額によって税額が決まります。原則として収入印紙を契約書に貼付して印鑑を押して納税します。
| 契約書に記載された金額 | 売買契約書、 金銭消費貸借契約証書 （ローン契約書） |
工事請負に関する 契約書 |
|---|---|---|
| 1万円未満のもの | 非課税 | 非課税 |
| 1万円以上 10万円以下 | 200円 | 200円 |
| 10万円超 50万円以下 | 400円 | |
| 50万円超 100万円以下 | 1,000円 | |
| 100万円超 200万円以下 | 2,000円 | 400円 |
| 200万円超 300万円以下 | 1,000円 | |
| 300万円超 500万円以下 | 2,000円 | |
| 500万円超 1,000万円以下 | 1万円 | 1万円 |
| 1,000万円超 5,000万円以下 | 2万円 | 2万円 |
| 5,000万円超 1億円以下 | 6万円 | 6万円 |
| 1億円超 5億円以下 | 10万円 | 10万円 |
| 5億円超 10億円以下 | 20万円 | 20万円 |
| 10億円超 50億円以下 | 40万円 | 40万円 |
| 50億円超 | 60万円 | 60万円 |
| 記載金額のないもの | 200円 | 200円 |
住宅などの不動産を購入する際の売買契約書、住宅の建築請負の契約書の印紙税については、軽減措置が設けられています。平成26年4月1日以降平成30年3月31日までは、次のように引き下げられます。
| 契約金額 | ||
|---|---|---|
| 不動産の譲渡に関する契約書 | 建設工事の請負に関する契約書 | 平成26年4月1日以降の税額 |
| 10万円超 50万円以下 | 100万円超 200万円以下 | 200円 |
| 50万円超 100万円以下 | 200万円超 300万円以下 | 500円 |
| 100万円超 500万円以下 | 300万円超 500万円以下 | 1,000円 |
| 500万円超 1,000万円以下 | 同左 | 5,000円 |
| 1,000万円超 5,000万円以下 | 同左 | 1万円 |
| 5,000万円超 1億円以下 | 同左 | 3万円 |
| 1億円超 5億円以下 | 同左 | 6万円 |
| 5億円超 10億円以下 | 同左 | 16万円 |
| 10億円超 50億円以下 | 同左 | 32万円 |
| 50億円超 | 同左 | 48万円 |
不動産会社から住宅を購入したり、住宅を建築したりする場合には、原則として、その代金を課税標準として消費税がかかります。土地は非課税ですが、建物は課税対象となるので、平成26年4月1日以降取引される建物には原則として譲渡金額の8％の消費税がかかります。そのほか、不動産会社への仲介手数料もその金額を課税標準として消費税が課税されます。
なお、消費税課税事業者ではない個人や免税事業者などが売り主の場合を除きます。
税額＝建物の代金等×税率8％（国税6.3％＋地方税1.7％）
消費税の引き上げ
消費税・地方消費税の税率について、政府は平成31年10月1日以降の課税資産の譲渡等から10％に引き上げることを決めています。（ただし、平成25年10月1日から平成31年3月31日までに請負契約に準ずる売買契約等を締結して、経過措置の適用を受けて平成31年10月1日以降に引き渡しを受ける場合は、引き上げ前の消費税率が適用されるほか、この契約に関し発生する仲介手数料についても引き上げ前の消費税率が適用されます。）
住宅の売買に関連して、売り主と買い主の間で、住宅にかかる固定資産税・都市計画税の公租公課の精算が、取引慣行として行われます。この場合、建物分の公租公課の精算金は消費税の課税対象に含まれることに注意が必要です。 固定資産税・都市計画税の納税義務者は、あくまでも1月1日時点の所有者です。たとえ、1月1日以降に住宅が譲渡されたとしても納税義務者が変わることはありません。 そこで、住宅を含む不動産の売買では、引き渡し日を基準に固定資産税・都市計画税を日割りで按分して、売り主と買い主の間で精算することが一般的です。このような公租公課の精算は、売り主と買い主の間では「税金の精算」として行われます。ただし、税務上は、住宅の売買に伴って売り主と買い主が「任意に」行う精算であり、授受される公租公課の精算金は建物の譲渡価額の一部という扱いになります（税務上は税金ではありません）。したがって、建物の消費税の負担が必要な場合には、買い主から売り主に支払われた公租公課の精算金も、譲渡対価に含めて消費税を計算することになります。
登録免許税とは、土地建物等にかかわる登記をする際にかかる税金です。所有権にかかわる登記の場合には、その固定資産税評価額に、所定の税率を乗じて税額を求めます。抵当権の設定登記の場合の税額は、債権額（住宅ローンなどの借入額）に所定の税率を乗じます。納税は登記を申請するときに行います。なお、建物が新築でまだ固定資産税評価額がない場合には、法務局所定の新築建物価格認定基準表を基に評価額を計算することになっています。
税額（土地・建物の場合）＝固定資産税評価額（課税標準 ※）×所定の税率
税額（抵当権の場合）＝債権額（課税標準 ※）×所定の税率
※ 課税標準：課税標準とは、税額算出の直接の対象となる金額や数量をいいます。
床面積が50u以上の住宅にかかる登記の場合には、下表の要件を満たすことについて、住宅が所在する市区町村長の証明を受けた場合には、登録免許税の軽減税率が適用となります。 認定長期優良住宅（※1）、認定低炭素住宅（※2）についてはさらに特例措置があります。
（※1）長期優良住宅の普及の促進に関する法律（長期優良住宅の普及促進法）の規定に基づく認定を受けた長期優良住宅をいい、以下「認定長期優良住宅」といいます。
（※2）都市の低炭素化の促進に関する法律の規定に基づく認定を受けた低炭素住宅をいい、以下「認定低炭素住宅」といいます。認定低炭素住宅とみなされる認定集約都市開発事業により整備される特定建築物である住宅を含みます。
| 登記の種類 | 原則税率 | 軽減税率を受けるための要件 | 軽減税率 平成32年 3月 31日まで |
認定長期優良住宅の特例※1 | 認定低炭素住宅の特例※2 | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 適用要件 （租税特別措置法） |
住宅の要件 （租税特別措置法施行令） |
|||||
| 所有権保存登記 | 0.4％ | （1）個人であること （2）昭和59年4月1日から平成32年3月31日まで（認定長期優良住宅・認定低炭素住宅の場合は平成30年3月31日まで）に新築または建築後使用されたことのない家屋を取得して自身の居住の用に供すること （3）新築または取得後1年以内に登記すること |
【新築住宅の場合】 （1）床面積が50u以上の個人の住宅 |
0.15％ | 0.1％ | 0.1％ |
| 所有権移転登記 | 2.0％ | （1）個人であること （2）昭和59年4月1日から平成32年3月31日まで（認定長期優良住宅・認定低炭素住宅の場合は平成30年3月31日まで）に建築後使用されたことのない家屋または建築後使用されたことのある住宅のうち政令で定めるものを取得して自身の居住の用に供すること （3）取得後1年以内に登記すること |
【新築住宅の場合】 （1）床面積が50u以上の個人の住宅 【既存（中古）住宅の場合】 （1）及び、（2）-1・（2）-2のいずれかに該当するもの （1）床面積が50u以上の個人の住宅 （2）-1 耐火建築物で建築後25年以内あるいは耐火建築物以外で20年以内に建築されたもの （2）-2 建築基準法等の規定に定める地震に対する安全性基準に適合するもの |
0.3％※3 | 0.1％ （一戸建て住宅については0.2％） |
0.1％ |
| 抵当権設定登記 | 0.4％ | （1）個人であること （2）昭和59年4月1日から平成32年3月31日までに新築または建築後使用されたことのない家屋または建築後使用されたことのある住宅のうち政令で定めるものを取得して自身の居住の用に供した場合で、その住宅用家屋を取得等に必要な借入金等について金融機関等が担保するための登記であること （3）新築または取得後1年以内に登記すること |
0.1％ | |||
※1長期優良住宅の普及の促進に関する法律の施行日（平成21年6月4日）から平成30年3月31日まで
※2都市の低炭素化の促進に関する法律の施行日（平成24年12月4日）から平成30年3月31日まで
認定長期優良住宅の特例・認定低炭素住宅の特例は、個人が認定長期優良住宅または認定低炭素住宅を一定期限内に新築、または建築後使用されたことのないものを取得して、当該個人の居住の用に供し、取得等後1年以内に所有権の保存の登記または所有権の移転の登記を受ける場合に適用できます。なお、認定長期優良住宅の特例・認定低炭素住宅の特例の住宅に関する要件については、3-1住宅借入金等特別控除（住宅ローン控除）の項目を参照。
※3平成26年4月1日から平成30年3月31日までの間に、宅地建物取引業者により一定の増改築等が行われた既存の住宅用家屋を個人が取得した場合、その住宅用家屋の所有権移転登記に対する登録免許税の税率は、取得後1年以内に行われた登記に限り0.1％に軽減されます。
土地の所有権移転登記にかかる登録免許税は、時限措置により税率が軽減されています。
| 土地の所有権移転登記 | 原則税率 | 平成24年4月1日から 平成31年3月31日まで |
|---|---|---|
| 税率 | 2.0％ | 1.5％ |
不動産取得税とは、不動産を取得したときに支払う税金です。固定資産税評価額に対して原則として税率4％を乗じた金額が税額となります。新築でまだ固定資産税評価額がつけられていない建物の場合には、都道府県知事が固定資産税評価額を算出する基準に基づいて、建物の評価額を計算することになっています。なお、原則的な税額の求め方は次の通りです。
税額＝固定資産税評価額（課税標準）×税率
土地・住宅の取得に適用される税率は、平成30年3月31日まで、税率を3％とする特例措置がとられています。
| 対象不動産 | 原則税率 | 平成30年3月31日まで |
|---|---|---|
| 土地・住宅 | 4.0% | 3.0% |
平成30年3月31日までに宅地を取得した場合には、宅地の課税標準は2分の１になります。
下表に示す要件を満たす住宅については、固定資産税評価額等から「控除額」に記載された金額を控除した額が課税標準となります。
| 住宅の種類 | 要件 | 新築された時期 | 控除額 |
|---|---|---|---|
| 新築住宅（注1） | 床面積50u以上240u以下 （一戸建て以外の貸家住宅は40u以上240u以下） |
1,200万円 (認定長期優良住宅の場合1,300万円※平成30年3月31日まで) |
|
| 既存（中古）住宅（注2・3） | （1）床面積50u以上240u以下 （2）自己の居住の用に供すること （3）次のいずれかに該当すること
|
昭和29年7月1日〜 昭和38年12月31日 |
100万円 |
| 昭和39年1月1日〜 昭和47年12月31日 |
150万円 | ||
| 昭和48年1月1日〜 昭和50年12月31日 |
230万円 | ||
| 昭和51年1月1日〜 昭和56年6月30日 |
350万円 | ||
| 昭和56年7月1日〜 昭和60年6月30日 |
420万円 | ||
| 昭和60年7月1日〜 平成元年3月31日 |
450万円 | ||
| 平成元年4月1日〜 平成9年3月31日 |
1,000万円 | ||
| 平成9年4月1日以降 | 1,200万円 |
（注１）居住用超高層建築物（高さが60ｍを超えるタワーマンション等）に対する課税の見直しについて
１.高さが60mを超えるタワーマンション等の建築物のうち、複数の階に住戸が所在しているものの専有部分（居住用）を取得した場合には、建物の評価額を専有部分の床面積割合によって按分して得た額に相当する価格の家屋を取得したとみなして課される不動産取得税を、専有部分の床面積を住戸の所在する階層の差違による床面積当たりの取引単価の変化の傾向を反映するための「階層別専有床面積補正率」で補正することになりました。
２.対象となるタワーマンション等は平成30年度（平成30年4月）から新たに課税されることとなる新築の居住用超高層建築物です。したがって、平成30年3月末までに引き渡しのあったタワーマンション等については見直し前の課税となります。また平成29年4月1日前に売買契約が締結された住戸を含むタワーマンションは対象外です。
３.階層別専有床面積補正率はN階数の場合100＋10/39×（N−1）の値で補正します。
（注２）耐震基準不適合既存住宅の取得に対する減額の特例について
１.耐震基準に適合しない既存（中古）住宅を取得し、取得後6ヶ月以内に改修を実施し、耐震基準に適合することの証明を受けて入居した既存（中古）住宅については、平成26年4月1日以降、既存（中古）住宅に対する「一定の住宅の取得に関する課税標準の特例」で、新築された時期により控除される金額に税率を乗じた税額が減額されます。一度、原則通りの税額を納めた後で不動産取得税の減額分の還付を受けることになります。ただし既存（中古）住宅を取得した時に、この減額の特例を受ける旨の申告をすれば、6ヶ月間に限り、いったん減額される税額分について徴収が猶予されます。
２.耐震基準不適合既存住宅を取得するとともにその敷地を取得した場合、敷地については、次に挙げる「住宅用土地の減額の特例」は適用されません。
（注３）買取再販業者が既存（中古）住宅を買い取り、住宅性能の一定の向上を図るための改修工事を行った後、住宅を再販売する場合には、買取再販業者に課される不動産取得税を軽減する措置が設けられています。（平成31年3月31日まで）
住宅が上記の（一定の住宅の取得に関する課税標準の特例）と同様の床面積等の要件を満たしており、土地の取得が下表のいずれかの要件に該当する場合には、その住宅用土地について、1.、2.いずれか高い方の金額を税額から控除することができます。
１．4万5,000円
２．敷地1u当たりの評価額（※1）×住宅の床面積の2倍（最高限度200uまで）×3%（※2）
（※1）敷地が宅地の場合、平成30年3月31日までは課税標準の特例適用後の金額
（※2）土地・住宅の取得に関する税率軽減の特例により平成30年3月31日までの税率
土地を取得してから、原則として3年以内に住宅家屋が新築される場合には、不動産取得税の徴収が猶予されます。
| 土地の取得後に住宅を新築した場合 | 土地の取得日から3年以内に住宅を新築 （土地取得者が新築まで土地保有しているか、新築が土地取得者から土地を取得した者により行われる場合に限る） ※ただし、政令で3年以内に取得することが困難と定められている一定のやむをえない事情がある場合には4年とされます（平成30年3月31日まで） |
|---|---|
| 土地の取得前に住宅を新築した場合 | 借地人が新築後1年以内にその敷地の土地を取得 |
| 住宅を新築後に土地と住宅を取得した場合 | 未使用の住宅とその敷地を新築1年以内に同一人が取得すること |
| 土地の取得後に中古の住宅を取得した場合 | 土地取得者が1年以内に土地の上の住宅を取得すること |
| 土地を取得する前に 中古の住宅を取得していた場合 |
借地して住宅を取得した者が、その後1年以内にその敷地の土地を取得すること |